重庆市荣昌区财政局关于

2020年度荣昌区拓新玉屏小学会计信息质量

检查的检查结论和处理决定的函

重庆市荣昌区拓新玉屏小学：

根据《中华人民共和国会计法》《财政部门监督办法》(财政部令第69号)等有关法律法规，按照《重庆市荣昌区财政局关于开展2020年度财务专项检查及财政会计信息质量检查的函》（荣财会函〔2020〕51号）要求，我局派出检查人员董存虎（执法证编号230030050）、吴厚林（执法证编号230030138）与委托聘请的重庆鼎盛会计师事务所（检查小组人员：江学英、黎中菊、邓婷）组成检查组，于2020年10月9日开始对你单位2018年01月01日至2020年05月31日会计期间财经纪律执行情况、财务管理和会计管理等事项进行了现场检查，必要时延伸到以前年度和相关单位。

重庆鼎盛会计师事务所检查小组通过单位自查、开见面会、询问相关人员，检查财政票据、会计凭证、会计账簿、会计报表 ，查阅相关合同，盘点库存现金和固定资产等方式开展工作，对检查发现的问题书面征求了意见，出具了检查报告。我局依据国家财经法规相关规定对检查报告进行审核，现将检查结论和处理决定函告如下。

一、检查结论

（一）白条列支费用。支付给工会的费用共计283,432.00元，其中：2019年度由工会开具收据，直接转款计入工会账户112,610.00元，2020年1-5月转入工会账户金额170,822.00元。此部份支出系采用普通三联收据入账，而非工会专用收据,票据入账不合规。2019年5月10号记账凭证补贴教师就餐2,829.5元，10月2号记账凭证学校补助食堂教师就餐5,282.37元。2018年1月学校开始建账核算，2018年4月55号记账凭证支付食堂8,093.76元（学校补贴2017年9月-2018年1月教师就餐）

上述事项违反了荣昌区拓新玉屏小学《经费管理及使用制度》第一条“报销凭证必须是正式发票或财政局及税务部门印发的统一收据，圆珠笔或铅笔填写无效。”的规定。

（二）审签不完整。2019年12月58号记账凭证记载：学校支付麟麟广告制作部2019年6月-9月广告标语费9,684.00元，其中10份广告制作清单无人签字，经核对9月8日-9月10日有未签字确认票据金额3,130.00元。汇总表上无人签字，发票上有总务处段银钢签字，陈德金签属实，胡官华签列支。2018年2月11号凭证用公务卡转邓方明购垃圾桶等1,060.00元，无验收人签字，总务处段银刚未审核签字。

上述经济事项违反了财政部《会计基础工作规范》（2019年修订）中华人民共和国财政部令第98号）第四十八条“原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额”及荣昌区拓新玉屏小学《物品采购管理办法（试行）》中“2、采购物品有经办人签名，由总务处审核验收，校长审批。”的规定。

（三）发票信息不完整。2018年5月14号记账凭证购教师生日蛋糕共7,100.00元，发票中无数量、单价等信息。

该经济事项违反了荣昌区拓新玉屏小学《经费管理及使用制度》第四条“发票内容要齐全：单位名称（一律为荣昌区拓新玉屏小学）、日期、品名（必须填写物品及办公用品的具体名称）、单价、数量、金额等项目填写齐全，字迹清楚，金额正确，大、小写相符。票据一经涂改立即无效。”的规定。

（四）发票与合同内容不一致。2018年7月11号凭证，支付重庆启鸣园林有限公司花台花草10,690.00元，其中支付的植物款3,250.00元，对应合同为花卉租赁合同，发票开具内容为出售植物，发票信息与合同内容不一致。

该经济事项违反了财政部《会计基础工作规范》（2019年修订）第三十八条“各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。”的规定。

（五）超标准报销费用。2018年度全年发放职工生日费用16,100.00元，共52人，人均费用309.00元。生日费用开支超标；其中:2018年7月13号凭证在沁园食品购生日礼品卡,金额共计1,900.00元（报销票据上写明5人过生日,平均补助金额380.00元）。2018年10月26号凭证公务卡转周静等教师参加赛课活动差旅费3,782.00元，其中住宿费报销1,592.00元，附件显示为4人重庆市内荣昌县外出差，每人出差2天，2018年住宿费补助标准按180.00元/人/天，应报销4*2*180=1,440.00元，实际报销1,592.00元。

上述经济事项违反了渝工发〔2018〕1号重庆市总工会关于印发《重庆市基层工会经费收支管理实施细则》的通知“工会会员生日慰问可以发放生日蛋糕等实物慰问品（含指定蛋糕店的蛋糕券），也可以根据会员实际情况采取便捷灵活的发放方式，人均不得超过300.00元。和荣昌区拓新玉屏小学《差旅费管理办法（暂行）》2、住宿费：在重庆市内荣昌县外出差人员每人每天限报180.00元。”的规定。

（六）日常维修管理不规范。学校12月6日支付杨捍东安装浇花水管、维修等10,940.00元，后附合同及决算约定，制作安装浇花水管经现场测量水管总长451.2米，单价15元，总价6,768.00元。实际支出金额比合同约定多4,172.00元。2019年4月19日重庆市荣昌区海棠不锈钢经营部开具发票合计7917.01元，附件均为五金器材。分别在三个月的时间分次报销，详细情况如下：2019年6月23号记账凭证：支付车世强厕所安装灭蝇灯等2,169.00元；2019年6月24号记账凭证：支付车世强学校花草水管安装等2,032.00元；2019年9月8号凭证支付车世强厕所维修等1,078.00元；以上款项由重庆市荣昌区海棠不锈钢经营部出具委托书给车世强。2019年12月39号记账凭证：支付重庆市荣昌区海棠不锈钢经营部款项2,638.01元的发票列支，款项实际支付给重庆市荣昌区海棠不锈钢经营部。

上述经济事项违反了荣昌区拓新玉屏小学《基建维修管理制度》“二、根据学校年度维修预算或教育、教学、师生生活等的紧急需要，总务处及时拟定基建维修项目、计划，做好工程预算，预算应详细、清楚，明确工料及施工方式，报校长审批。三、5000元以上的项目由总务处负责询价比价，询价一般不得少于三家并填写好询价记录，推出信誉好、质量优、价位低的单位，报分管校长审核，由采购小组集体研究确定施工单位。”的规定

（七）办公用品无领用记录。2019年1月14号记账凭证：学校购六年级教学辅导用书语数外各111套，计5,914.08元。2019年1月15号记账凭证：学校购六年级冲刺语、数各111套，计2,594.20元。2018年5月11号记账凭证：购学生运动服装共4,066.00元。2018年6月14号记账凭证支付重庆市荣昌区星亮文化经营部购好少年奖品2,146.00元，共37个，58元/个）均没有领用记录。

上述经济事项违反了荣昌区拓新玉屏小学《学校低值易耗品管理制度》第四条“本办法所称低值易耗品系指各处室、各年级所使用的不属于固定资产的物品，分为办公耗材、五金水暖耗材及文具劳保三大类。第七条 建立严格的验收制度。1.物品在入库时，必须有专人负责验收，办理入库手续。”的规定。

（八）班费限额报销。2019年12月支付各班经费共计12910.00元，经抽查记账凭证后附的原始发票明细，均为多人采购、在同一销售单位、相近时间、购买类似物品、由各老师相互验收，均采用以公务卡转账的形式报销给个人。此种情况存在于2018年、2019年、2020年1-5月。经询问学校办公室主任，根据学校2018年9月21日行政会议，学校限定各班文化建设，清洁用品、奖品等经费最高10元/生.期，此部份由班主任限额使用。学校只管经手和验收手续。学校有经费时，由各班班主任在最高限额内报销。

该经济事项违反了荣昌区拓新玉屏小学《物品采购管理办法（试行）》中“学校实行请购、审批、采购制度，由使用人按要求提出申请。办公用品类及办公用印刷由行政办公室主任审查；教学用品类由分管教学副校长审查；体育艺术类由分管体卫艺副校长审查；学生用资料及考试试卷等由年级组负责，由分管教学副校长审查，年级统一印刷；维修基建等其他类由分管采购副校长审查。采购金额在1000元以上均由分管采购副校长审批，凡价值较大的物品需校行政会讨论决定。总务处两人以上统一采购。”的规定。

（九）超限额使用现金。2018年1月26号凭证用现金支付信息技术服务费2,300.00元，2018年12月45号凭证、2018年11月29日向福建缙江市远祥服装织造有限公司购服装11套共4,403.96元，用公务卡结算，但凭证后未附公务卡转账的依据。

上述经济事项违反了《现金管理暂行条例实施细则》第六条“开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算。及第七条规定：结算起点为一千元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案”的规定。

（十）固定资产费用化。2020年2月7号记账凭证，学校食堂安装热水器2,760.00元，2019年11月10号凭证，学校购蒸饭柜2,900.00元，计入事业支出。2018年12月104号记账凭证，向重庆市荣昌区恒惠电脑有限公司政府采购班班通建设款97,690.00元（共购电脑6台），未列入固定资产核算。

上述经济事项违反了荣昌区拓新区玉屏小学《固定资产管理制度》中“固定资产是指一般设备单价1,000.00元以上，专用设备1,500.00元以上，使用期限一年以上的房屋建筑物、设备仪器、交通工具、家具用具等。”的规定。

（十一）固定资产未足额入账。2018年12月98号记账凭证：固定资产-房屋及建筑物（土地）入账金额15549,730元、12月99号记账凭证：固定资产-房屋及建筑物入账金额31348067.68元。附件资料为：2018年6月重庆玖阳房地产开发有限公司己与拓新玉屏小签订了捐赠协议并办理了交付手续,共计捐赠固定资产52226618.68元。2018年5月17日重庆茂源会计师事务所出具的《重庆玖阳房地产开发有限公司项目投入资金审计报告》，明确拓新玉屏小学项目实际投入资金为52,226,618.68元。截止2018年12月31日,拓新玉屏小学只对其中的土地及房屋建筑物计入固定资产的核算，对其余的教学设施设备5328821.00元未作固定资产。2020年1月1-8号凭证补计固定资产1916883.00元。截止2020年5月30日，尚有3411938.00元未确认固定资产金额。

该经济事项违反了财会〔2013〕28号关于印发《中小学校会计制度》的通知1501固定资产项下第五条“接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的，该固定资产按照名义金额入账。”的规定。

（十二）会计科目错误。2020年5月4号记账凭证，收到移动公司缴转供电费8,982.00元，计入其他应付款，此部份系移动公司根据实际用电量交回的电费。

该经济事项违反了《政府会计制度》中“通常情况下，其他应付款科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金;应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项”的规定。

（十三）记账凭证摘要与原始凭证内容不一致。2018年4月11号记账凭证的摘要为电脑打印机维修，而附件的发票内容为购计算机配套产品A4纸。

该经济事项违反了财政部《会计基础工作规范》（2019年修订）（中华人民共和国财政部令第98号）第五十条“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。”的规定。

二、处理决定

对检查结论（一）（二）（三）（四）（六）（七）（十三）项，要求你单位立即整改，完善单位内控管理制度，补充完善相应手续，加强票据审核和资产管理。

对检查结论（五）项，要求你单位追回超标准费用，缴入单位账户。

对检查结论（八）项，要求你单位核实相关费用，如有不实，追缴单位账户，同时加强财务管理，完善相关管理制度。

对检查结论（九）项，要求你单位加强现金使用管理，严格执行现金管理办法和公务卡管理有关规定。

对检查结论（十）（十一）（十二）项，要求你单位调整有关账户，同时加强财务审核，杜绝类似情况发生。

请你单位收到本函告后，及时对以上违规财务行为进行纠正和整改，并于2021年2月28日前将纠正和整改的书面材料及相关复印件报送区财政局，区财政局将根据你单位纠正和整改情况适时核查。

重庆市荣昌区财政局

                            2021年1月28日

(会计与行政审批科：吴厚林   联系电话：46770601）